Steuer PV-Anlage: Aktuelle Regelungen und praktische Tipps für 2025

Die steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen gehört zu den Themen, die PV-Besitzer am häufigsten beschäftigen. Mit dem Jahressteuergesetz 2022 und dem EEG 2023 haben sich die Regelungen für viele Anlagenbetreiber grundlegend vereinfacht. Dennoch gibt es Situationen, in denen steuerliche Fragen weiterhin relevant sind. Dieser Beitrag fasst die aktuelle Rechtslage zusammen und gibt praktische Tipps.

Die wichtigste Neuerung der letzten Jahre betrifft die Einkommensteuerbefreiung für kleine PV-Anlagen. Seit dem 1. Januar 2023 sind Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb von Photovoltaikanlagen bis 30 kWp auf Einfamilienhäusern, Nebengebäuden und Gewerbegebäuden von der Einkommensteuer befreit. Diese Befreiung gilt unabhängig davon, ob der Strom eingespeist oder selbst verbraucht wird. Für Betreiber solcher Anlagen entfällt die Pflicht zur Gewinnermittlung und zur Angabe der PV-Einkünfte in der Steuererklärung.

Für Mehrfamilienhäuser und gemischt genutzte Gebäude gilt eine Grenze von 15 kWp pro Wohn- oder Gewerbeeinheit. Insgesamt sind pro Steuerpflichtigen maximal 100 kWp befreit, unabhängig von der Anzahl der Anlagen. Diese Regelung ermöglicht es auch Betreibern mehrerer Anlagen, von der Steuerbefreiung zu profitieren, solange die Gesamtleistung unter 100 kWp bleibt.

Bei der Umsatzsteuer gilt seit dem 1. Januar 2023 ein Nullsteuersatz für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen bis 30 kWp. Das bedeutet, dass beim Kauf einer neuen Anlage keine Mehrwertsteuer anfällt. Dies vereinfacht die steuerliche Handhabung erheblich, da für neue Anlagen kein Vorsteuerabzug mehr geltend gemacht werden muss und damit auch keine Regelbesteuerung erforderlich ist.

Für Bestandsanlagen, deren Betreiber sich für die Regelbesteuerung entschieden hatten, um den Vorsteuerabzug bei der Anschaffung zu nutzen, gelten Übergangsregelungen. Die Bindungsfrist für die Regelbesteuerung beträgt grundsätzlich fünf Kalenderjahre ab der erstmaligen Nutzung. Nach Ablauf dieser Frist kann zur Kleinunternehmerregelung gewechselt werden. Bei einem Wechsel ist eine anteilige Vorsteuerberichtigung für die Restlaufzeit des Berichtigungszeitraums vorzunehmen.

Der Berichtigungszeitraum für die Vorsteuer beträgt bei Photovoltaikanlagen 20 Jahre für die als Bauwerk geltenden Bestandteile (Unterkonstruktion, fest montierte Module) und 10 Jahre für bewegliche Wirtschaftsgüter (Wechselrichter). Bei einem Wechsel zur Kleinunternehmerregelung nach 5 Jahren wäre somit eine Berichtigung für die verbleibenden 15 bzw. 5 Jahre fällig. In der Praxis ist dieser Betrag oft überschaubar und wird durch die Vereinfachung der laufenden Steuererklärung aufgewogen.

Ein häufiges Missverständnis betrifft die Gewerbesteuer. Viele Anlagenbetreiber befürchten, durch den Betrieb einer PV-Anlage gewerbesteuerpflichtig zu werden. Für einkommensteuerbefreite Anlagen ist dies irrelevant, da keine gewerblichen Einkünfte vorliegen. Für größere, steuerpflichtige Anlagen gilt ein Freibetrag von 24.500 Euro Gewerbeertrag pro Jahr. Typische Hausdachanlagen bleiben weit unter dieser Grenze, sodass auch für steuerpflichtige Anlagen in der Regel keine Gewerbesteuer anfällt.