PV-Anlage steuerfrei betreiben: Der komplette Leitfaden für Anlagenbetreiber

Der steuerfreie Betrieb einer Photovoltaikanlage ist seit 2023 für viele Anlagenbetreiber Realität geworden. Die gesetzlichen Änderungen haben die Rahmenbedingungen grundlegend vereinfacht und den Betrieb einer PV-Anlage für Privatpersonen erheblich erleichtert. Dieser umfassende Leitfaden erklärt alle relevanten Regelungen und gibt praktische Tipps für den steuerfreien Betrieb.

Die Einkommensteuerbefreiung für PV-Anlagen ist in Paragraf 3 Nummer 72 des Einkommensteuergesetzes geregelt. Demnach sind Einnahmen und Entnahmen im Zusammenhang mit dem Betrieb von Photovoltaikanlagen mit einer installierten Bruttoleistung von bis zu 30 kWp steuerfrei, sofern die Anlage auf, an oder in einem Einfamilienhaus oder einem nicht zu Wohnzwecken dienenden Gebäude installiert ist. Bei Mehrfamilienhäusern gilt eine Grenze von 15 kWp pro Wohneinheit.

Diese Steuerbefreiung umfasst sämtliche Einnahmen aus dem Betrieb der Anlage. Dazu gehören die Einspeisevergütung, Einnahmen aus dem Direktverkauf von Strom an Mieter sowie der geldwerte Vorteil des Eigenverbrauchs. Letzterer musste bislang als Entnahme bewertet und versteuert werden, was bei vielen Betreibern für Verwirrung und zusätzlichen Aufwand sorgte.

Im Bereich der Umsatzsteuer gilt seit dem 1. Januar 2023 ein Nullsteuersatz für die Lieferung und Installation von Solarmodulen an Betreiber, wenn die Anlage auf oder in der Nähe von Wohngebäuden, öffentlichen Gebäuden oder Gebäuden, die dem Gemeinwohl dienen, installiert wird. Dies betrifft Module, Wechselrichter, Batteriespeicher und das gesamte Installationszubehör.

Für den laufenden Betrieb haben Kleinunternehmer gemäß Paragraf 19 UStG die Möglichkeit, auf die Erhebung von Umsatzsteuer zu verzichten. Dies bedeutet, dass auf die Einspeisevergütung keine Umsatzsteuer erhoben wird und im Gegenzug auch keine Vorsteuer aus Betriebskosten geltend gemacht werden kann. Für die meisten privaten Betreiber ist dies der einfachere Weg.

Wer vor 2023 eine PV-Anlage installiert hat und seinerzeit auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet hat, um Vorsteuer geltend zu machen, bindet sich in der Regel für fünf Jahre an die Regelbesteuerung. Nach Ablauf dieser Frist kann er in die Kleinunternehmerregelung wechseln. Dies sollte mit dem zuständigen Finanzamt abgestimmt werden.

Die Gewerbeanmeldung ist für Betreiber steuerbefreiter PV-Anlagen in den meisten Fällen nicht mehr erforderlich. Wer lediglich Strom aus einer kleinen Dachanlage einspeist und die Kleinunternehmerregelung nutzt, muss kein Gewerbe anmelden. Dies spart nicht nur die Anmeldegebühr, sondern vermeidet auch potenzielle Gewerbesteuerpflichten.

Bei der Steuererklärung hat sich ebenfalls vieles vereinfacht. Die Anlage EÜR (Einnahmenüberschussrechnung) muss für steuerbefreite PV-Anlagen nicht mehr eingereicht werden. Auch die Anlage G für gewerbliche Einkünfte entfällt. Betreiber müssen ihre PV-Anlage lediglich beim Marktstammdatenregister und beim Netzbetreiber anmelden.