PV-Anlage Eigenverbrauch und Steuer: Aktuelle Regelungen und steuerliche Behandlung

Für Anlagen, die nicht unter die Steuerbefreiung fallen, also insbesondere größere Anlagen mit einer Leistung von mehr als 30 kWp, gelten weiterhin die bisherigen steuerlichen Regelungen. Der Eigenverbrauch muss als unentgeltliche Wertabgabe versteuert werden. Bei der Einkommensteuer wird der Eigenverbrauch mit dem sogenannten Teilwert angesetzt, der dem aktuellen Marktpreis für Strom entspricht. Bei der Umsatzsteuer wird der Eigenverbrauch ebenfalls mit dem Marktpreis bewertet und unterliegt der regulären Umsatzsteuer.

Ein wichtiger Aspekt bei der steuerlichen Behandlung des Eigenverbrauchs ist die Frage, ob der Betreiber die Regelbesteuerung oder die Kleinunternehmerregelung gewählt hat. Bei der Regelbesteuerung kann die beim Kauf der Anlage gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer abgezogen werden, aber der Eigenverbrauch und die Einspeisung unterliegen der Umsatzsteuer. Bei der Kleinunternehmerregelung entfällt die Umsatzsteuer auf Eigenverbrauch und Einspeisung, aber es kann auch keine Vorsteuer geltend gemacht werden. Für begünstigte Anlagen ist diese Wahl durch den Nullsteuersatz beim Kauf und die Steuerbefreiung im Betrieb faktisch irrelevant geworden.

Die Optimierung des Eigenverbrauchs hat nicht nur steuerliche, sondern vor allem wirtschaftliche Vorteile. Je höher der Eigenverbrauchsanteil, desto wirtschaftlicher ist die Photovoltaikanlage, da der Wert des selbst verbrauchten Stroms dem eingesparten Strombezugspreis entspricht. Dieser liegt derzeit bei etwa 30 bis 40 Cent pro Kilowattstunde und damit deutlich über der Einspeisevergütung von etwa 8 Cent pro Kilowattstunde. Maßnahmen zur Erhöhung des Eigenverbrauchs wie Batteriespeicher, intelligente Steuerungen oder die Nutzung von Wärmepumpen und Elektrofahrzeugen sind daher wirtschaftlich sinnvoll.

Für Vermieter, die Solarstrom an ihre Mieter liefern, gelten besondere steuerliche Regelungen. Das sogenannte Mieterstrommodell ermöglicht es Vermietern, den auf dem Dach erzeugten Solarstrom direkt an die Mieter im Gebäude zu verkaufen. Steuerlich wird dies als gewerbliche Tätigkeit behandelt, was bestimmte Aufzeichnungs- und Erklärungspflichten mit sich bringt. Die Einnahmen aus dem Mieterstromverkauf unterliegen der Einkommensteuer und gegebenenfalls der Gewerbesteuer.

Ein weiterer Sonderfall ist der Eigenverbrauch im Zusammenhang mit einem häuslichen Arbeitszimmer oder einem Homeoffice. Grundsätzlich kann der Solarstrom, der im Homeoffice verbraucht wird, nicht gesondert steuerlich geltend gemacht werden, da er bereits durch die Steuerbefreiung oder die allgemeine Betriebsausgabenregelung abgedeckt ist. Eine Doppelbegünstigung ist ausgeschlossen.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die steuerliche Behandlung des Eigenverbrauchs von Solarstrom für die meisten privaten Anlagenbetreiber durch die jüngsten Gesetzesänderungen erheblich vereinfacht wurde. Der Eigenverbrauch ist für begünstigte Anlagen vollständig steuerfrei, was sowohl den bürokratischen Aufwand reduziert als auch die Wirtschaftlichkeit der Anlage verbessert. Anlagenbetreiber sollten sich dennoch über die für ihre spezifische Situation geltenden Regelungen informieren, insbesondere wenn ihre Anlage die Leistungsgrenzen überschreitet oder wenn besondere Konstellationen wie Mieterstrom vorliegen.