Photovoltaik Steuererklärung: Praktische Anleitung für Anlagenbesitzer

Die Photovoltaik Steuererklärung war lange Zeit ein leidiges Thema für Betreiber von Solaranlagen. Komplizierte Gewinnermittlungen, Umsatzsteuervoranmeldungen und die jährliche Einkommensteuererklärung machten den Betrieb einer PV-Anlage zu einer bürokratischen Herausforderung. Doch die steuerlichen Änderungen der letzten Jahre haben die Situation grundlegend vereinfacht. Dieser Artikel erklärt, was Anlagenbesitzer bei der Photovoltaik Steuererklärung beachten müssen und in welchen Fällen überhaupt noch eine Erklärungspflicht besteht.

Die wichtigste Neuerung ist die Einkommensteuerbefreiung nach Paragraf 3 Nummer 72 des Einkommensteuergesetzes. Seit dem Steuerjahr 2022 sind Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb von Photovoltaikanlagen unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei. Für Einfamilienhäuser und Gewerbegebäude gilt die Befreiung bis zu einer Anlagenleistung von 30 kWp, für Mehrfamilienhäuser bis zu 15 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit. Die Gesamtleistung aller Anlagen eines Steuerpflichtigen darf 100 kWp nicht überschreiten.

Für Anlagenbesitzer, deren Anlage unter die Steuerbefreiung fällt, entfällt die Pflicht, Einkünfte aus der PV-Anlage in der Einkommensteuererklärung anzugeben. Es ist keine Anlage EÜR (Einnahme-Überschuss-Rechnung) mehr auszufüllen, keine Abschreibungen zu berechnen und keine Betriebsausgaben zusammenzustellen. Die PV-Anlage taucht in der Einkommensteuererklärung schlicht nicht mehr auf – eine enorme Erleichterung für viele Anlagenbesitzer.

Bei der Umsatzsteuer hat sich die Situation ebenfalls vereinfacht. Für Anlagen, die ab dem 1. Januar 2023 installiert wurden und unter die Nullprozent-Regelung fallen, empfiehlt es sich in der Regel, die Kleinunternehmerregelung nach Paragraf 19 des Umsatzsteuergesetzes zu wählen. In diesem Fall muss keine Umsatzsteuer auf die Einspeisevergütung berechnet und abgeführt werden, und es müssen keine Umsatzsteuervoranmeldungen abgegeben werden. Lediglich die jährliche Umsatzsteuererklärung kann gegebenenfalls noch erforderlich sein.

Komplizierter wird die Photovoltaik Steuererklärung für Bestandsanlagen, deren Besitzer in der Vergangenheit auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet und für die Regelbesteuerung optiert haben. Diese Anlagenbesitzer sind für einen Zeitraum von fünf Kalenderjahren an die Regelbesteuerung gebunden. Während dieser Zeit müssen sie weiterhin Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben und die Umsatzsteuer auf die Einspeisevergütung an das Finanzamt abführen. Nach Ablauf der Bindungsfrist können sie zur Kleinunternehmerregelung wechseln.

Ein wichtiger Aspekt bei der Photovoltaik Steuererklärung betrifft die Anlagen, die nicht unter die Steuerbefreiung fallen. Dies sind insbesondere größere Anlagen über 30 kWp auf Einfamilienhäusern oder über 100 kWp insgesamt. Für diese Anlagen gelten weiterhin die herkömmlichen steuerlichen Regelungen: Die Einkünfte sind als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu versteuern, eine Einnahme-Überschuss-Rechnung ist zu erstellen, und die Anlage ist über 20 Jahre linear abzuschreiben.